भारत में क्लिनिक, फ़ार्मेसी और अस्पतालों के लिए टैक्स और अनुपालन कैलेंडर, 2026-27

भारत में एक क्लिनिक साल के लगभग हर हफ़्ते कुछ न कुछ फ़ाइल करता है या भुगतान करता है: 7 तारीख तक TDS, 11 से 24 तारीख तक GST रिटर्न, 15 तारीख तक PF और ESI, साल में चार बार अग्रिम कर (advance tax), और इनके बीच सालाना रिटर्न और ऑडिट। ज़्यादातर तारीखें साल-दर-साल नहीं बदलतीं। बदलता है उनके पीछे का कानून, और 2025 और 2026 में उसमें काफ़ी कुछ बदला।

यह कैलेंडर क्लिनिक, अस्पताल, फ़ार्मेसी और ऑप्टिकल दुकानों के मालिकों, प्रशासकों और अकाउंटेंट के लिए है। इसमें हर बार-बार आने वाली तारीख है, हर तारीख पर क्या चाहिए, और पिछले अठारह महीनों के वे बदलाव हैं जिन्हें कोई पुरानी चेकलिस्ट गलत बताएगी। यह अक्टूबर 2026 की स्थिति का सारांश है, टैक्स सलाह नहीं। अंतिम तारीखें समय-समय पर अधिसूचना (notification) से बढ़ाई जाती हैं, इसलिए जो भी बात अहम हो, उसे अपने चार्टर्ड अकाउंटेंट (CA) से ज़रूर जांच लें।

हाल में क्या बदला

• नया Income-tax Act। Income-tax Act, 2025 ने 1 अप्रैल 2026 को 1961 के अधिनियम की जगह ली। “पिछला वर्ष” (previous year) और “निर्धारण वर्ष” (assessment year) की जगह अब “टैक्स वर्ष” (tax year) है। टैक्स ऑडिट अब section 63 है (पहले 44AB), पेशेवरों के लिए अनुमानित कराधान (presumptive taxation) section 58 है (पहले 44ADA), और लगभग सारा TDS section 393 की एक ही तालिका में है। तिमाही TDS स्टेटमेंट वेतन के लिए Form 138 (पहले 24Q) और निवासियों (residents) को किए गए दूसरे भुगतानों के लिए Form 140 (पहले 26Q) हैं। 2025-26 की आय का रिटर्न अब भी पुराने अधिनियम और उसके फ़ॉर्म के तहत ही भरा जाता है।
• बिना ऑडिट वाली प्रैक्टिस के लिए रिटर्न की बाद की तारीख। 2026 से, कारोबार या पेशे की आय वाला ऐसा व्यक्ति, जिसके खातों का ऑडिट ज़रूरी नहीं है, 31 जुलाई के बजाय 31 अगस्त तक रिटर्न भरता है।
• 2025-26 के ऑडिट वाले मामलों के लिए समय बढ़ा। CBDT Circular 07/2026 ने 2025-26 की ऑडिट रिपोर्ट की तारीख 21 अक्टूबर 2026 और रिटर्न की तारीख 21 नवंबर 2026 कर दी।
• 22 सितंबर 2025 से नई GST दरें। ज़्यादातर दवाएं 12% से 5% पर आ गईं, और जीवनरक्षक दवाओं की एक सूची शून्य (nil) दर पर। चश्मे के लेंस, फ़्रेम, नज़र सुधारने वाले चश्मे और कॉन्टैक्ट लेंस 5% पर आ गए; धूप के चश्मे (sunglasses) 18% पर ही रहे। मेडिकल उपकरण, डायग्नोस्टिक किट और रीएजेंट 5% पर आ गए। व्यक्तियों के स्वास्थ्य बीमा को छूट मिल गई।
• तीन साल बाद देर से फ़ाइलिंग नहीं। जुलाई 2025 की टैक्स अवधि से, GST पोर्टल ऐसा कोई रिटर्न स्वीकार नहीं करता जो उसकी अंतिम तारीख के तीन साल से ज़्यादा बाद भरा गया हो।
• ₹2 करोड़ से कम पर सालाना GST रिटर्न। 2024-25 से, ₹2 करोड़ तक के टर्नओवर वाले कारोबारों के लिए GSTR-9 वैकल्पिक है।

हर महीने

तारीख	क्या करना है	किन पर लागू
7 तारीख	पिछले महीने काटा गया TDS और TCS जमा करना (मार्च का 30 अप्रैल तक)	TDS काटने वाला हर व्यक्ति: वेतन, कंसल्टेंट की फ़ीस, किराया, ठेकेदार
11 तारीख	मासिक फ़ाइल करने वालों के लिए GSTR-1, बाहरी आपूर्ति (outward supplies)	GST में पंजीकृत फ़ार्मेसी, ऑप्टिकल दुकानें, लैब
13 तारीख	तिमाही फ़ाइल करने वालों के लिए GSTR-1, तिमाही के बाद वाले महीने में; पहले दो महीनों में वैकल्पिक Invoice Furnishing Facility	तिमाही (QRMP) फ़ाइल करने वाले
14 तारीख	GSTR-2B तैयार होता है: इस महीने आपके लिए उपलब्ध क्रेडिट	इनपुट टैक्स क्रेडिट (input tax credit) का दावा करने वाला हर व्यक्ति
15 तारीख	EPF रिटर्न (ECR) और अंशदान; ESI अंशदान	EPFO और ESIC में पंजीकृत नियोक्ता
20 तारीख	मासिक फ़ाइल करने वालों के लिए GSTR-3B और टैक्स भुगतान	मासिक GST फ़ाइल करने वाले
22 या 24 तारीख	तिमाही फ़ाइल करने वालों के लिए GSTR-3B, तिमाही के बाद वाले महीने में: तमिलनाडु और उसके समूह के दूसरे राज्यों में 22 तारीख, बाकी जगह 24 तारीख	तिमाही फ़ाइल करने वाले
25 तारीख	तिमाही के पहले दो महीनों के लिए टैक्स भुगतान (PMT-06)	तिमाही फ़ाइल करने वाले

हर तिमाही

• TDS स्टेटमेंट: 31 जुलाई (अप्रैल से जून), 31 अक्टूबर (जुलाई से सितंबर), 31 जनवरी (अक्टूबर से दिसंबर) और 31 मई (जनवरी से मार्च)।
• अग्रिम कर: जहां साल का टैक्स ₹10,000 या उससे ज़्यादा हो, वहां साल के टैक्स का 15% 15 जून तक, 45% 15 सितंबर तक, 75% 15 दिसंबर तक और पूरा 15 मार्च तक। अनुमानित कराधान योजना वाला पेशेवर पूरा टैक्स 15 मार्च तक भरता है।

अगले बारह महीने

तारीख	क्या करना है
21 अक्टूबर 2026	2025-26 की टैक्स ऑडिट रिपोर्ट (बढ़ाई गई तारीख)
30 अक्टूबर 2026	LLP का खातों और सॉल्वेंसी का विवरण (Form 8)
31 अक्टूबर 2026	जुलाई से सितंबर के TDS स्टेटमेंट
21 नवंबर 2026	ऑडिट वाले मामलों के लिए 2025-26 का आयकर रिटर्न (बढ़ाई गई तारीख)
30 नवंबर 2026	2025-26 के इनवॉइस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की आखिरी तारीख, या सालाना रिटर्न भरने की तारीख, अगर वह पहले हो
15 दिसंबर 2026	अग्रिम कर की तीसरी किस्त
31 दिसंबर 2026	2025-26 का सालाना GST रिटर्न: टर्नओवर ₹2 करोड़ से ज़्यादा हो तो GSTR-9, और ₹5 करोड़ से ज़्यादा हो तो GSTR-9C
31 जनवरी 2027	अक्टूबर से दिसंबर के TDS स्टेटमेंट
15 मार्च 2027	अग्रिम कर की आखिरी किस्त
31 मार्च 2027	वित्त वर्ष खत्म; प्रोफ़ेशनल टैक्स (professional tax) की दूसरी छमाही खत्म
30 अप्रैल 2027	मार्च में काटा गया TDS जमा करना
30 मई 2027	LLP का सालाना रिटर्न (Form 11)
31 मई 2027	जनवरी से मार्च के TDS स्टेटमेंट
15 जून 2027	2027-28 के अग्रिम कर की पहली किस्त
30 जून 2027	राज्य प्रदूषण नियंत्रण बोर्ड (State Pollution Control Board) को बायोमेडिकल वेस्ट की सालाना रिपोर्ट (Form IV)
31 जुलाई 2027	जिनकी कोई कारोबारी या पेशेवर आय नहीं है, उनके लिए 2026-27 का आयकर रिटर्न
31 अगस्त 2027	जिन प्रैक्टिस और कारोबारों को ऑडिट की ज़रूरत नहीं, उनके लिए 2026-27 का आयकर रिटर्न
30 सितंबर 2027	2026-27 की टैक्स ऑडिट रिपोर्ट; कंपनी की वार्षिक आम बैठक; प्रोफ़ेशनल टैक्स की पहली छमाही खत्म
30 अक्टूबर 2027	LLP का खातों का विवरण (Form 8)
31 अक्टूबर 2027	ऑडिट वाले मामलों के लिए 2026-27 का आयकर रिटर्न; जुलाई से सितंबर के TDS स्टेटमेंट

प्रोफ़ेशनल टैक्स हर राज्य तय करता है और स्थानीय निकाय इसे वसूलते हैं; तमिलनाडु में यह छमाही होता है। 2026 में Greater Chennai Corporation ने नियोक्ताओं से कहा कि वे पहली छमाही का टैक्स अगस्त के वेतन से काटें और 30 सितंबर तक जमा करें; दोनों छमाहियों के लिए अपने नगर निगम की सूचना देख लें।

कोई कंपनी अपनी वार्षिक आम बैठक के 30 दिनों के भीतर अपने वित्तीय विवरण (AOC-4) और 60 दिनों के भीतर अपना सालाना रिटर्न (MGT-7) फ़ाइल करती है। निदेशक का KYC अब हर तीन साल में एक बार, तीसरे साल के बाद 30 जून तक फ़ाइल होता है; जिन निदेशकों का KYC पहले से अद्यतन है, वे अगली बार 30 जून 2028 तक फ़ाइल करेंगे।

जानने लायक सीमाएं

नियम	सीमा
पेशे के लिए टैक्स ऑडिट (section 63)	टैक्स वर्ष में सकल प्राप्तियां ₹50 लाख से ज़्यादा
फ़ार्मेसी जैसे कारोबार के लिए टैक्स ऑडिट	टर्नओवर ₹1 करोड़ से ज़्यादा, या ₹10 करोड़ से ज़्यादा अगर नकद प्राप्तियां और नकद भुगतान, दोनों में से हर एक 5% से ज़्यादा न हो
पेशेवरों के लिए अनुमानित कराधान (section 58)	प्राप्तियां ₹50 लाख तक, या ₹75 लाख तक अगर नकद प्राप्तियां 5% से ज़्यादा न हों; मुनाफ़ा प्राप्तियों का 50% माना जाता है
पेशेवर फ़ीस पर TDS	10%, साल में एक व्यक्ति को ₹50,000 से ज़्यादा भुगतान पर
इमारत के किराए पर TDS	10%, ₹50,000 प्रति माह से ज़्यादा पर
ठेकेदारों पर TDS	व्यक्ति या HUF को 1%, बाकी को 2%
GST ई-इनवॉइसिंग	2017-18 से किसी भी साल में टर्नओवर ₹5 करोड़ से ज़्यादा; ₹10 करोड़ और उससे ऊपर पर, हर इनवॉइस 30 दिनों के भीतर रिपोर्ट करना होगा
GST सालाना रिटर्न	₹2 करोड़ से ज़्यादा पर GSTR-9; ₹5 करोड़ से ज़्यादा पर GSTR-9C
अस्पताल के कमरों पर GST	ICU के अलावा ऐसे कमरे पर 5%, बिना इनपुट टैक्स क्रेडिट के, जिसका किराया प्रति मरीज़ प्रति दिन ₹5,000 से ज़्यादा लिया जाए
ESI	₹21,000 प्रति माह तक कमाने वाले कर्मचारी; कर्मचारी से 0.75% और नियोक्ता से 3.25%
GSTR-3B लेट फ़ीस	₹50 प्रति दिन, या शून्य (nil) रिटर्न के लिए ₹20 प्रति दिन, साथ में देर से चुकाए गए टैक्स पर 18% सालाना ब्याज

EPF वेतन सीमा 17 सितंबर 2026 से ₹15,000 से बढ़ाकर ₹25,000 प्रति माह कर दी गई। जांच लें कि आपका पेरोल (payroll) नई सीमा पर अंशदान की गणना करता है, और अपने CA से पुष्टि करें कि यह बदलाव आपके कर्मचारियों पर कैसे लागू होता है।

रिकॉर्ड: कितने समय तक रखें

• GST: स्टॉक समेत खाते और रिकॉर्ड, उस साल के सालाना रिटर्न की अंतिम तारीख से 72 महीने तक।
• कंपनियां: खाता-बही, जिसमें वह एडिट लॉग (edit log) भी शामिल है जिसे अप्रैल 2023 से आपके अकाउंटिंग सॉफ़्टवेयर को रखना ज़रूरी है, आठ वित्त वर्षों तक।
• Drugs Rules: Schedule H1 रजिस्टर तीन साल तक, और फ़ार्मेसी के ज़्यादातर दूसरे रिकॉर्ड आखिरी एंट्री से कम से कम दो साल तक।
• बायोमेडिकल वेस्ट: रिकॉर्ड पांच साल तक।
• मरीज़ों के रिकॉर्ड: मरीज़ों के रिकॉर्ड रखने पर हमारा लेख देखें।

जहां एक ही काग़ज़ पर दो नियम लागू हों, उसे लंबी अवधि तक रखें।

लाइसेंस और पंजीकरण

ये हर साल देय नहीं होते, इसीलिए छूट जाते हैं। हर एक के नवीनीकरण या फ़ीस की तारीख के साथ एक ही सूची रखें:

• खुदरा दवा लाइसेंस (Form 20 और 21): जारी होने की तारीख से हर पांच साल की अवधि से पहले रिटेंशन फ़ीस (retention fee) भर दी जाए, तो ये बिना नवीनीकरण के मान्य रहते हैं। छह महीने से ज़्यादा की चूक होने पर लाइसेंस रद्द माना जाता है।
• आपके राज्य के कानून के तहत क्लिनिकल एस्टैब्लिशमेंट पंजीकरण।
• राज्य प्रदूषण नियंत्रण बोर्ड से बायोमेडिकल वेस्ट प्राधिकरण।
• फ़ायर सेफ़्टी प्रमाणपत्र, अल्ट्रासाउंड के लिए PCPNDT पंजीकरण, एक्स-रे के लिए AERB लाइसेंस, और खुद GST, प्रोफ़ेशनल टैक्स, EPF और ESI पंजीकरण भी।

तीन आदतें जो तारीखों को आसान रखती हैं

1. देनदारियां खातों में अपने आप बनने दें। जब बिल, खरीद और पेरोल उसी समय दर्ज होते जाएं, तो हर महीने देय GST, TDS, PF और ESI 1 तारीख को ही पता होते हैं।
2. हर जमा राशि को उसकी देनदारी के सामने दर्ज करें। जो चालान भरा गया हो लेकिन देनदारी से मिलाया न गया हो, वह ऑडिट में बिना चुकाई देनदारी जैसा दिखता है।
3. हर सोमवार, दो हफ़्ते आगे देखें। ज़्यादातर जुर्माने उन तारीखों के लिए होते हैं जो बिना ध्यान में आए आ गईं, उस पैसे के लिए नहीं जो था ही नहीं।

हमारा निरंतर ऑडिट वाला लेख मासिक क्लोज़ (monthly close) का बाकी हिस्सा बताता है।

92health कहां काम आता है

92health में, किसी क्लिनिक, अस्पताल, फ़ार्मेसी या ऑप्टिकल दुकान का पैसों वाला पक्ष दिन के काम से ही दर्ज होता है, इसलिए देनदारियां देय होने से पहले ही पता होती हैं:

• हर बिल, बिक्री और खरीद पर GST, उसके हिस्सों में बंटा हुआ, GSTR-1 और GSTR-3B एक्सपोर्ट और GSTR-2B मिलान के साथ;
• एक वैधानिक देनदारी बोर्ड, जो GST, TDS, PF और ESI को बनते ही दिखाता है, और हर जमा राशि को उस अवधि के सामने घटाता है जिसके लिए वह भरी गई है;
• आगे क्या देय है, उसका आठ हफ़्तों का नज़ारा: वैधानिक देनदारियां, लोन की किस्तें, नियमित खर्च, सप्लायर के बिल और अगला पेरोल;
• पेरोल जो PF, ESI और प्रोफ़ेशनल टैक्स की गणना करता है और वैधानिक फ़ाइलें तैयार करता है;
• आपकी CA फ़र्म के लिए सिर्फ़ पढ़ने की पहुंच (read-only access), जिससे वह हर फ़ाइलिंग को एक कैलेंडर पर ट्रैक कर सकती है और अगले कुछ दिनों में देय फ़ाइलिंग का नोट आप दोनों को भेज सकती है।

अगर आप इसमें अपना खुद का महीना देखना चाहें, तो डेमो बुक करें।

स्रोत

• Income-tax Act, 2025, sections 58, 63, 393, 404 और 408; 1961 के अधिनियम से बदलाव पर CBDT के FAQ; e-filing फ़ॉर्म मैपिंग गाइड; Finance Act, 2026; CBDT Circular 07/2026, 28 सितंबर 2026।
• Central Goods and Services Tax Act, 2017, sections 16, 36, 39, 44 और 50; CGST Rules, 2017, rules 56 और 80; Notification 15/2025-Central Tax; GSTR-1, GSTR-2B और GSTR-3B के लिए GST पोर्टल की यूज़र गाइड और QRMP एडवाइज़री; रिटर्न के लिए तीन साल की सीमा पर GSTN की एडवाइज़री।
• Notification 12/2017-Central Tax (Rate), entry 74, जैसा कि Notifications 03/2022 और 04/2022-Central Tax (Rate) द्वारा संशोधित; Notification 9/2025-Central Tax (Rate) और सितंबर 2025 की GST Council की प्रेस विज्ञप्ति।
• Companies Act, 2013, sections 92, 96, 128 और 137; Companies (Appointment and Qualification of Directors) Amendment Rules, 2025; Limited Liability Partnership Rules (Form 8 और 11)।
• EPFO की नियोक्ता सूचना पुस्तिका; ESIC अंशदान नियम; S.O. 5109(E), 17 सितंबर 2026 (EPF वेतन सीमा), जैसा कि Ministry of Labour and Employment और लॉ फ़र्मों के अलर्ट में बताया गया।
• Drugs Rules, 1945, Rules 63 और 65; Bio-Medical Waste Management Rules, 2016, Rules 13 और 14; Greater Chennai Corporation, प्रोफ़ेशनल टैक्स।